Выбор системы налогообложения – один из самых сложных вопросов для индивидуального предпринимателя при регистрации. Именно от нее зависит, сколько налогов нужно платить и как часто придётся сдавать отчётность.

Единого налога для всех предпринимателей не существует. Вы вправе выбирать самый выгодный вариант налогообложения и переходить на льготные налоговые режимы. Мы подготовили таблицу, в которой наглядно показаны особенности каждого из налоговых режимов. С ее помощью вам будет гораздо проще определиться с тем, какую систему налогообложения выбрать при открытии бизнеса.

ОСНО - общая или основная система налогообложения
УСН – упрощенная система налогообложения
ЕСХН - сельхозналог
ЕНВД - единый налог на вмененный доход
ПСН – патентная система налогообложения

ОСНО - общая или основная система налогообложения

Вид деятельности 

любой, без ограничений

Взимаемые налоги

  • налог на доходы физических лиц по ставке 13%;
  • НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
  • налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Сдаваемая отчетность

В ФНС:

  • Декларация по НДС (раз в квартал);
  • Декларация 3-НДФЛ (раз в год);
  • Декларация 4-НДФЛ (в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода);
  • Сведения о среднесписочной численности (раз в год);
  • Расчет 6-НДФЛ (раз в квартал);
  • Справки 2-НДФЛ (раз в год);
  • Оплата авансовых платежей (раз в квартал);
  • НДФЛ 13% за сотрудников;
  • Расчет по страховым взносам за себя (2 раза в год – основная сумма до 31 декабря + 1% до 1 апреля) и сотрудников (раз в месяц).

В ФСС:

  • страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (при наличии такого пункта в договоре);
  • Форма 4-ФСС (раз в квартал).

В ПФР:

  • Форма СЗВ-М (ежемесячно).

ИП БЕЗ РАБОТНИКОВ

В ФНС:

  • Декларация по НДС (раз в квартал);
  • Оплата авансовых платежей (раз в квартал);
  • Декларация 3-НДФЛ (раз в год);
  • Декларация 4-НДФЛ (в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода).

Оплата налогов и взносов:

  • Оплата взносов в ПФР, ФСС за себя (раз в квартал);
  • страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (не обязательно).

УСН – упрощенная система налогообложения

Вид деятельности

Все, кроме:

  • предприятия банковской сферы;
  • страховые организации;
  • пенсионные фонды (негосударственные);
  • ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ЦБ;
  • предприятия и ИП, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая общераспространенные ископаемые),
  • выпускающие подакцизные товары (их перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
  • предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
  • частные нотариусы, адвокаты;
  • ИП, средняя численность работников которого превышает 100 человек;
  • ИП, применяющие ЕСХН;
  • ИП, которые не уведомили налоговую о переходе на УСН;
  • уровень дохода не более 150 млн.руб. за год.

Взимаемые налоги

Есть 2 варианта режимов:

1. УСН 6% (доходы) - налог оплачивается в размере 6% от общего оборота предприятия или предпринимателя (выгодно при небольших расходах).

2. УСН 15% (доходы минус расходы) - налог платится в размере 15% от чистой прибыли бизнеса (выгодно, если расходы составляют 60-70% доходов). 

Сдаваемая отчетность

ИП С РАБОТНИКАМИ

В ФНС:

  • Налоговая декларация ИП на УСН     (раз в год);
  • 2-НДФЛ - справка о доходах физического лица (раз в год);
  • Сведения о среднесписочной численности работников (раз в год);
  • 6-НДФЛ (раз в квартал);
  • Расчет по страховым взносам за себя (2 раза в год – основная сумма до 31 декабря + 1% до 1 апреля) и сотрудников (раз в месяц);
  • Оплата авансовых платежей (раз в квартал);
  • НДФЛ 13% за сотрудников (раз в месяц).

В ФСС:

  • 4-ФСС (раз в квартал);
  • страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (при наличии такого пункта в договоре);
  • справка о подтверждении вида деятельности (раз в год).

В ПФР:

  • Форма РСВ-1 (раз в квартал);
  • Сведения персонифицированного учета (раз в год);
  • Форма СЗВ-М (раз в месяц).

ИП БЕЗ РАБОТНИКОВ

В ФНС:

  • Налоговая декларация ИП на УСН (раз в год).

Оплата налогов и взносов:

  • Оплата страховых взносов за себя (раз в квартал);
  • страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (не обязательно);
  • Оплата авансовых платежей (раз в квартал).

Если ИП на УСН не вел деятельность и не имел доходов в течение года он ОБЯЗАН платить страховые взносы, также, он должен сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию.

ИП на УСН в течение года должен вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н

ЕСХН – сельхозналог

Вид деятельности

Применять могут только ИП, производящие, перерабатывающие и реализовывающие сельхозпродукцию или занимающиеся рыбоводством. Среднегодовая численность сотрудников не должна превышать 300 человек.

Взимаемые налоги

  • Налог составляет 6% от разницы доходов и расходов

Сдаваемая отчетность

ИП С РАБОТНИКАМИ

В ФНС:

  • Декларация по ЕСХН (раз в год);
  • Сведения о среднесписочной численности работников (раз в год);
  • 2-НДФЛ - справка о доходах физического лица (раз в год);
  • Оплата авансовых платежей (раз в полгода);
  • НДФЛ 13% за сотрудников (раз в месяц);
  • Расчет по страховым взносам за себя (2 раза в год – основная сумма до 31 декабря + 1% до 1 апреля) и сотрудников (раз в месяц);
  • 6-НДФЛ (раз в квартал).

В ФСС:

  • 4-ФСС (раз в квартал);
  • страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (при наличии такого пункта в договоре);
  • справка о подтверждении вида деятельности.

В ПФР:

  • Форма РСВ-1 (раз в квартал);
  • Форма СЗВ-М (раз в месяц);
  • Сведения персонифицированного учета (раз в год).

ИП БЕЗ РАБОТНИКОВ

В ФНС:

  • Декларация по ЕСХН (раз в год);
  • Оплата авансовых платежей (раз в полгода);
  • Расчет по страховым взносам (2 раза в год – основная сумма до 31 декабря + 1% до 1 апреля).

ИП на ЕСХН ведут специальную книгу учета доходов и расходов, Приказ Минфина РФ от 11 декабря 2006 г. N 169н.

ЕНВД - единый налог на вмененный доход

Вид деятельности

  • Розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 Налогового кодекса

Средняя численность работников не превышает 100 человек.

Обязательное соблюдение гл. 26.3 Налогового кодекса

Взимаемые налоги

Предусматривает расчёт налога не из фактических результатов деятельности, а на основе предполагаемого (вменённого) дохода.

Расчет налога на ЕНДВ производится по формуле:

ЕНВД = (БД × К1 × К2) × ФП × Ст,

где   БД – базовая доходность по определённому виду деятельности;
К1 – дефляционный коэффициент;
К2 – корректирующий коэффициент;
ФП – физический показатель;
Ст - действующая ставка налога .

Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.

Сдаваемая отчетность

ИП С РАБОТНИКАМИ 

В ФНС:

  • Декларация по ЕНВД (раз в квартал)
  • Сведения о среднесписочной численности работников (раз в год);
  • Оплата налога ЕНВД (раз в квартал);
  • НДФЛ 13% за сотрудников;
  • 2-НДФЛ - справка о доходах физического лица (раз в год).

В ФСС:

  • 4-ФСС (раз в квартал);
  • Взносы за сотрудников (раз в квартал);
  • справка о подтверждении вида деятельности.

ПФР:

  • Форма РСВ-1 (раз в квартал);
  • Формы персонифицированного учета  - СЗВ 6-1, СЗВ 6-2, АДВ-6-2 (раз в квартал);
  • Формы СЗВ 6-3, АДВ 6-4(раз в год);
  • Взносы за сотрудников (раз в квартал).

ИП БЕЗ РАБОТНИКОВ

В ФНС:

  • Декларация по ЕНВД (раз в квартал);
  • Оплата налога ЕНВД (раз в квартал);
  • Нулевая справка об отсутствии работников.

Оплата налогов и взносов:

  • Страховые взносы за себя в ФФОМС и ПФР.

ПСН – патентная система налогообложения

Вид деятельности

При определении налоговых обязательств региональные власти вправе дифференцировать предпринимательскую деятельность в рамках каждого вида. Основные виды:

  • Ветеринарные услуги;
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Вправе принять работников не более 15 человек.

Взимаемые налоги

ПСН может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле:

СП = ПД х 6%,

где ПД - потенциально возможный к получению доход. 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК)

В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

Сдаваемая отчетность

Приобретая патент, ИП не должен сдавать никаких деклараций, так как сдача налоговых деклараций на патентной системе налогообложения не предусмотрена.

ИП С РАБОТНИКАМИ

Применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20% в ПФР и без взносов в ФФОМС и ФСС).

В ФНС:

  • Сведения о среднесписочной численности работников (раз в год);
  • 2-НДФЛ - справка о доходах физического лица (раз в год);
  • НДФЛ 13% за сотрудников;
  • 6-НДФЛ (раз в квартал).

В ПФР:

  • РСВ-1 - с отчетности за 2017 год форма отменена (раз в квартал);
  • Оплата страховых взносов;
  • Формы персонифицированного учета - АДВ-6-5, СЗВ 6-4, АДВ-6-2 (раз в квартал).

В ФСС:

  • 4-ФСС (раз в квартал);
  • Оплата страховых взносов за себя;
  • справка о подтверждении вида деятельности.

ИП БЕЗ РАБОТНИКОВ

Оплата налогов и взносов:

  • Оплата страховых взносов в ПФР, ФСС;
  • если срок действия патента меньше 6 месяцев оплата в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
  • если срок действия патента от 6 до 12 месяцев оплата в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 дней после начала действия патента;
    остальные 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Обязательно ведение книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно. Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н